الضريبة الانتقائية في السعودية أحد الأركان الأساسية في السياسة المالية والصحية التي اعتمدتها المملكة ضمن رؤية 2030. على عكس ضريبة القيمة المضافة التي تفرض على جميع السلع والخدمات بشكل عام، فإن الضريبة الانتقائية تُفرض بخصائص استثنائية على منتجات محددة ذات أثر سلبي على الصحة العامة أو البيئة، وذلك بهدف الحد من استهلاكها وتشجيع أفراد المجتمع على تبني سلوكيات صحية، إلى جانب تعزيز الإيرادات الحكومية وتوجيهها لدعم الخدمات العامة.
ما هي الضريبة الانتقائية السعودية؟
الضريبة الانتقائية هي ضريبة غير مباشرة تفرض على سلع معينة تُعرف بـ “السلع الانتقائية”.
يُلزم بسدادها كل من يصنّع هذه السلع داخل المملكة، أو يستوردها من الخارج، أو يحوزها في حالات تعليق الضريبة. يتم تحصيل هذه الضريبة مرة واحدة فقط في مراحل سلاسل الإمداد، وتنعكس في نهاية المطاف على سعر البيع النهائي للمستهلك.
المنتجات المشمولة بالضريبة الانتقائية في السعودية
يتساءل الكثير من التجار والمستهلكين: ما هي المنتجات الخاضعة للضريبة الانتقائية في السعودية؟
حددت هيئة الزكاة والضريبة والجمارك (ZATCA) قائمة بالسلع الانتقائية ونسب الضريبة المفروضة عليها بناءً على سعر بيع التجزئة المعشر، وجاءت القائمة على النحو التالي:
-
منتجات التبغ ومشتقاته: تفرض عليها ضريبة بنسبة 100%. تشمل السجائر، الشيشة، المعسل، السجائر الإلكترونية، والسوائل المستخدمة في أجهزة التدخين الإلكترونية.
-
مشروبات الطاقة: تفرض عليها ضريبة بنسبة 100%. وهي أي مشروبات يتم تسويقها أو بيعها على أنها تحفز الذهن أو الجسد، وتحتوي على مواد تنبيهية مثل الكافيين، التورين، أو الجوارانا.
-
المشروبات الغازية: تفرض عليها ضريبة بنسبة 50%. تشمل أي مشروبات تحتوي على غازات أو كربونات، باستثناء المياه الغازية غير المنكهة.
-
المشروبات المحلاة: تفرض عليها ضريبة بنسبة 50%. تشمل أي منتج مُعد للشرب يُضاف إليه أي مصدر من مصادر السكر أو المُحليات الأخرى، سواء كان جاهزاً للشرب أو على شكل مركزات أو مساحيق تتطلب التحضير.
| السلعة الانتقائية | نسبة الضريبة المفروضة | وعاء احتساب الضريبة |
| التبغ ومشتقاته وأجهزة التدخين الإلكترونية | 100% | أعلى السعرين: سعر البيع بالتجزئة المعتمد أو معيار الهيئة |
| مشروبات الطاقة | 100% | سعر البيع بالتجزئة المعلن للمستهلك |
| المشروبات الغازية | 50% | سعر البيع بالتجزئة المعلن للمستهلك |
| المشروبات المحلاة | 50% | سعر البيع بالتجزئة المعلن للمستهلك |
أثر الضريبة الانتقائية على أسعار المستهلك
أدى تطبيق اللائحة إلى تغييرات مباشرة في التكاليف والأسعار النهائية للسلع المشمولة.
كيف تؤثر الضريبة الانتقائية على أسعار المشروبات الغازية في المملكة؟
تطبيق ضريبة بنسبة 50% على المشروبات الغازية أدى إلى ارتفاع السعر النهائي للمستهلك بشكل ملموس. يلتزم الموردون والموزعون بضم القيمة الضريبية إلى السعر المطبوع على العلبة أو عبوة التجزئة. هذا الارتفاع أسهم بشكل مباشر في خفض نسبة الاستهلاك اليومي لهذه المشروبات وتشجيع البدائل الصحية مثل العصائر الطبيعية والمياه النقية.
تأثير الضريبة الانتقائية على أسعار مشروبات الطاقة
نظراً للأضرار الصحبة المتزايدة المرتبطة بتركيزات الكافيين والمواد المنبهة العالية، خضعت مشروبات الطاقة للضريبة بحدها الأقصى وهو 100%. هذا يعني مضاعفة القيمة الضريبية المفروضة على المنتج قبل إتاحته للبيع بالتجزئة، مما انعكس بزيادة كبيرة في أسعارها بالأسواق للحد من إقبال الشباب والمراهقين عليها.
كيفية تسجيل الشركات في نظام الضريبة الانتقائية
يعد التسجيل متطلباً نظامياً إلزامياً لأي شخص أو منشأة تمارس نشاطاً يرتبط بالسلع الانتقائية.
ما هي الإجراءات اللازمة لتسجيل الشركات في نظام الضريبة الانتقائية؟
يجب على المكلفين التسجيل قبل البدء في استيراد أو تصنيع السلع الانتقائية لتجنب الوقوع في مخالفات التهرب الضريبي. وتتلخص كيفية تسجيل الشركات في نظام الضريبة الانتقائية عبر الخطوات التالية:
-
الدخول إلى بوابة هيئة الزكاة والضريبة والجمارك (ZATCA) عبر النفاذ الوطني الموحد.
-
الانتقال إلى خيار “الخدمات الضريبية” واختيار “الضريبة الانتقائية”.
-
تقديم طلب تسجيل المكلف وإدخال البيانات المطلوبة (بيانات السجل التجاري، نوع النشاط، والسلع التعامل بها).
-
تحديد ما إذا كانت المنشأة تمتلك مستودعاً ضريبياً للمطالبة بوضع “التعليق الضريبي” أم لا.
-
تقديم المستندات والضمانات المالية المطلوبة (عند الحاجة) واعتماد الطلب من قبل الهيئة للحصول على شهادة التسجيل.
خطوات تقديم الإقرار الضريبي الانتقائي إلكترونياً
التزام المنشأة بالرفع الدوري للإقرارات يجنبها غرامات التأخير والتخلف عن السداد. تُقدم الإقرارات الضريبية الانتقائية بصفة دورية كل شهرين (6 إقرارات في السنة المالية).
إليك خطوات تقديم الإقرار الضريبي الانتقائي إلكترونياً بالتفصيل:
-
تسجيل الدخول إلى حساب المنشأة على بوابة (زاتكا).
-
التوجه إلى قائمة “الإقرارات الضريبية” واختيار “إقرارات الضريبة الانتقائية”.
-
اختيار الفترة الضريبية المستهدفة للتقديم.
-
تعبئة جدول السلع الانتقائية المفرج عنها أو المباعة خلال الفترة، وتوضيح المبيعات والمخزون والإعفاءات إن وجدت.
-
يقوم النظام آلياً باحتساب القيمة الضريبية المستحقة بناءً على البيانات المدخلة.
-
مراجعة التعهد والبيانات ثم النقر على “إرسال الإقرار”.
-
إصدار فاتورة سداد تحتوي على رقم سداد الموحد للدفع عبر الحساب البنكي للمنشأة خلال المهل النظامية (خلال 15 يوماً من نهاية الفترة الضريبية).
التحقق من الالتزام والأختام الضريبية
أين يمكنني التحقق من دفع الضريبة الانتقائية على مشترياتي؟
لضمان التزام الأسواق وحماية المستهلكين من المنتجات المهربة أو المقلدة، وفرت الهيئة وسائل رقمية سريعة للتحقق:
-
تطبيق زاتكا (ZATCA App): تتيح الهيئة عبر تطبيقها للهواتف الذكية خيار “تحقق”، حيث يمكن للمستهلك أو التاجر مسح رمز الاستجابة السريعة (QR Code) أو مسح الأختام الضريبية الرقمية المطبوعة على علب التبغ وبعض المنتجات الانتقائية.
-
يوضح التطبيق ما إذا كان المنتج مرخصاً وتمت تأدية الضريبة المستحقة عليه رسمياً أم أنه غير مسجل ومجهول المصدر.
الاستشارات والامتثال الضريبي للشركات
نظراً للغرامات المالية المرتفعة المرتبطة بالأخطاء في احتساب وعاء الضريبة الانتقائية أو التأخر في تقديم الإقرارات، تسعى الشركات باستمرار لحوكمة عملياتها.
هل هناك شركات تقدم خدمات استشارات للامتثال للضريبة الانتقائية؟
نعم، تقدم العديد من المكاتب والشركات المحاسبية والمهنية المعتمدة خدمات استشارية متخصصة في الضريبة الانتقائية. تشمل هذه الخدمات مراجعة سلاسل الإمداد، إدارة المستودعات الضريبية المترخصة، ومساعدة الشركات في إعداد وتقديم الإقرارات الضريبية وتطبيق متطلبات الأختام الرقمية.
أفضل مكاتب استشارية متخصصة في الضريبة الانتقائية
تعتمد أفضل المكاتب على توفير فريق عمل يجمع بين الخبرة المالية والفهم الدقيق للأنظمة التنفيذية لهيئة الزكاة والضريبة والجمارك. يضمن لك التعامل مع مكاتب متخصصة تجنب مخاطر التقييم التقديري أو غرامات التهرب الضريبي.
إذا كنت تبحث عن تمثيل ضريبي واحترافي لمنشأتك، أو ترغب في مراجعة مدى خضوع منتجاتك للضريبة الانتقائية، فإن مكتب كشوف يقدم خدمات استشارية متكاملة تضمن الامتثال الكامل. لترتيب جلسة استشارية مع خبرائنا الضريبيين، يمكنك التواصل المباشر عبر الرقم: 540759161 (966+).
خامساً: الأسئلة الشائعة (FAQs)
ما هو الوضع التعليقي للضريبة الانتقائية؟
هو وضع نظامي يسمح بنقل أو إنتاج أو حيازات السلع الانتقائية داخل ما يُعرف بـ “المستودع الضريبي” دون استحقاق الضريبة فوراً. وتستحق الضريبة فقط عند طرح هذه السلع للاستهلاك أو خروجها من المستودع الضريبي للأسواق.
هل تخضع العصائر الطبيعية بنسبة 100% للضريبة الانتقائية؟
لا، العصائر الطبيعية التي تتكون من عصائر الفواكه أو الخضار بنسبة 100% ودون إضافة أي مصدر من مصادر السكر أو المُحليات الصناعية لا تعتبر مشمولة بالضريبة الانتقائية على المشروبات المحلاة.
ما هي العقوبة المترتبة على عدم تقديم الإقرار الضريبي الانتقائي في موعده؟
يؤدي التأخر في تقديم الإقرار الضريبي الانتقائي إلى فرض غرامات مالية تبدأ من 5% وتصل إلى 25% من قيمة الضريبة التي كان يتوجب الإقرار عنها، بالإضافة إلى غرامات التأخير في السداد.
هل تؤخذ ضريبة القيمة المضافة فوق السعر المضاف إليه الضريبة الانتقائية؟
نعم، تُحسب ضريبة القيمة المضافة (15%) على السعر النهائي للسلعة بعد إضافة الضريبة الانتقائية إليه؛ حيث تعتبر الضريبة الانتقائية جزءاً من تكلفة السلعة قبل فرض ضريبة القيمة المضافة المباشرة على البيع.
