خصم الضريبة من المبلغ في السعودية إلى مفهومين أساسيين ومختلفين في نظام الضرائب: الأول هو خصم ضريبة الاستقطاع عند الدفع لجهة غير مقيمة، والثاني هو خصم ضريبة القيمة المضافة على مشتريات المنشأة (ضريبة المدخلات).
يجب على المنشآت التمييز بينهما لضمان الامتثال لهيئة الزكاة والضريبة والجمارك ZATCA.
أولاً: خصم ضريبة الاستقطاع Withholding Tax – WHT
ضريبة الاستقطاع هي التطبيق الأكثر حرفية لمصطلح “خصم الضريبة من المبلغ”، وتُفرض على المدفوعات التي يقوم بها مقيم في المملكة إلى طرف غير مقيم (أجنبي) مقابل خدمات أو دخل مصدره السعودية.
الالتزام بالخصم والسداد (مسؤولية الطرف الدافع)
الطرف المسؤول عن خصم الضريبة وسدادها للهيئة هو المنشأة السعودية (الطرف الدافع)، وليس الطرف غير المقيم.
-
النسبة والتطبيق: تُخصم الضريبة من المبلغ الإجمالي (الإجمالي) للدفع، وليست من الأرباح الصافية.
-
الإقرار والسداد: يجب على المنشأة الدافع إيداع المبلغ المخصوم لدى ZATCA في موعد أقصاه اليوم العاشر من الشهر التالي للشهر الذي تم فيه الدفع.
-
المسؤولية القانونية: في حال فشلت المنشأة السعودية في خصم الضريبة من المبلغ لسبب ما (مثل رفض الطرف الأجنبي)، فإنها تظل مسؤولة عن دفع قيمة الضريبة للهيئة من أموالها الخاصة وتُعرض للغرامات في حال عدم السداد, لذلك يجب دائماً الحصول على مكتب محاسبي فى السعودية مساعد لضمان الإمتثال الكامل.
| نوع الدفعة غير المقيمة | نسبة ضريبة الاستقطاع | الالتزام |
| إيجارات، أرباح موزعة، عوائد قروض، خدمات فنية واستشارية | 5% | خصم نهائي |
| الأتاوات، أقساط التأمين، مدفوعات أخرى غير محددة | 15% | خصم نهائي |
| رسوم الإدارة والخدمات الإدارية | 20% | خصم نهائي |
ثانياً: خصم ضريبة القيمة المضافة (ضريبة المدخلات)
يشير هذا المصطلح إلى حق المنشأة المسجلة في ضريبة القيمة المضافة VAT في خصم الضريبة التي دفعتها على مشترياتها (ضريبة المدخلات) من الضريبة التي حصلتها على مبيعاتها (ضريبة المخرجات).
المعادلة الأساسية: الضريبة الواجبة السداد = ضريبة المخرجات (15% على المبيعات) – ضريبة المدخلات (15% على المشتريات).
ضريبة المدخلات غير القابلة للخصم (الاستثناءات)
يُعتبر هذا الجزء نقطة فصل حاسمة لضمان الامتثال، حيث ترفض الهيئة خصم الضريبة المدفوعة على السلع والخدمات التالية، حتى لو كانت موثقة بفاتورة نظامية:
-
المصروفات الترفيهية والضيافة: الضريبة المدفوعة على خدمات الترفيه والسياحة والمطاعم المخصصة للترفيه عن الموظفين أو العملاء (باستثناء المطاعم والمقاهي داخل المكاتب).
-
مركبات الركاب (السيدان): الضريبة المدفوعة على شراء أو استئجار السيارات المخصصة لنقل الركاب (السيارات الخاصة)، ما لم يكن نشاط المنشأة الأساسي هو تأجير أو بيع هذه المركبات.
-
خدمات الإيواء السكني: الضريبة المدفوعة على توفير المسكن للموظفين أو الملاك.
-
الهدايا والعينات: الضريبة على الهدايا التي تتجاوز قيمتها حداً معيناً، أو التي لا ترتبط مباشرة بأغراض العمل.
شروط الخصم
لضمان جواز خصم ضريبة المدخلات، يجب أن تكون الفاتورة:
-
مقدمة من مورد مسجل في ضريبة القيمة المضافة.
-
متوافقة مع نظام الفوترة الإلكترونية (فاتورة).
-
مرتبطة بشكل مباشر بالنشاط الاقتصادي الخاضع للضريبة للمنشأة.
الأسئلة الشائعة (FAQ) لضمان الإلتزام الكامل بالضريبة
1. متى يجب سداد المبلغ المخصوم لضريبة الاستقطاع؟
يجب سداد ضريبة الاستقطاع إلى هيئة ZATCA في موعد أقصاه اليوم العاشر من الشهر التالي لتاريخ الدفع للطرف غير المقيم.
2. هل يجب على المنشأة السعودية خصم ضريبة الاستقطاع إذا كان الطرف الأجنبي معفى بموجب اتفاقية؟
إذا كان الطرف الأجنبي مقيماً في دولة لديها اتفاقية ازدواج ضريبي سارية مع السعودية، وقدم شهادة إقامة ضريبية صالحة للطرف الدافع، يمكن عندها تطبيق النسبة المخفضة أو الصفرية بدلاً من الخصم الكامل.
3. ما هي عقوبة عدم خصم ضريبة الاستقطاع؟
في حال عدم الخصم أو الخصم الناقص، تفرض الهيئة غرامة على المنشأة السعودية تعادل قيمة الضريبة غير المستقطعة، بالإضافة إلى غرامات تأخير السداد بواقع 1% عن كل ثلاثين يوماً تأخير.
4. هل يمكنني خصم ضريبة المدخلات بالكامل إذا كان لدي مبيعات معفاة وأخرى خاضعة؟
لا، يجب في هذه الحالة تطبيق قاعدة التخصيص، حيث يُسمح بخصم كامل الضريبة على المدخلات المرتبطة بالمبيعات الخاضعة للضريبة، بينما تُخصم ضريبة المدخلات المرتبطة بالمبيعات المعفاة جزئياً فقط، أو لا تُخصم إطلاقاً.
5. هل يمكن خصم الضريبة على فواتير المشتريات الأجنبية؟
إذا تم شراء خدمات من مورد أجنبي غير مسجل في VAT السعودية، يتم تطبيق آلية الاحتساب العكسي بدلاً من الخصم، حيث تسجل المنشأة السعودية الضريبة كمخرجات ومدخلات في نفس الإقرار، مما يؤدي لتعادل الأثر الضريبي.
