استرداد ضريبة القيمة المضافة في السعودية: الدليل الفني الشامل للمنشآت والأفراد

يُعد نظام استرداد ضريبة القيمة المضافة في السعودية آلية حيوية لضمان الحيادية الضريبية وعدم تكدس الضريبة على قطاع الأعمال، بالإضافة إلى دوره في دعم قطاعات محددة مثل العقارات والسياحة.
ومع ذلك، فإن عملية الاسترداد تخضع لضوابط صارمة من هيئة الزكاة والضريبة والجمارك (ZATCA)، وأي خطأ في الإجراءات قد يؤدي إلى رفض الطلب أو إخضاع المنشأة للفحص الضريبي.

يهدف هذا الدليل إلى توضيح المسارات القانونية لاسترداد الضريبة لمختلف الفئات (الشركات ذات الرصيد الدائن، المطورين العقاريين، والشركات غير المقيمة)، والخطوات العملية عبر البوابة الإلكترونية.

أولاً: حالات استرداد الضريبة للمنشآت التجارية (الرصيد الدائن)

الحالة الأكثر شيوعاً في قطاع الأعمال هي عندما تتجاوز ضريبة المدخلات (المشتريات والمصاريف) قيمة ضريبة المخرجات (المبيعات) في فترة ضريبية معينة. ينشأ عن ذلك “رصيد دائن” أو فائض ضريبي.

خيارات المكلف التعامل مع الفائض:

1. الترحيل المستقبلي (Netting): إبقاء الرصيد في حساب المنشأة لدى الهيئة لخصمه من الالتزامات الضريبية في الإقرارات القادمة. هذا هو الخيار الأسرع والأكثر أماناً من حيث إجراءات التدقيق.

2. طلب الاسترداد النقدي: تقديم طلب لتحويل المبلغ إلى الحساب البنكي للمنشأة.

   • متى يُنصح به؟ في حالات التصدير المستمر (حيث تكون المبيعات صفرية والمدخلات خاضعة للضريبة)، أو عند وجود استثمارات رأسمالية ضخمة في بداية المشروع.

   • المخاطر: قد يؤدي طلب الاسترداد النقدي لمبالغ كبيرة إلى تحفيز عملية فحص ضريبي للتأكد من صحة الفواتير والمدخلات.

ثانياً: استرداد ضريبة القيمة المضافة للمطورين العقاريين

نظراً لإعفاء التوريدات العقارية السكنية من ضريبة القيمة المضافة (وخضوعها لضريبة التصرفات العقارية)، لا يستطيع المطور العقاري خصم الضريبة التي دفعها على مواد البناء والخدمات في إقراره العادي (لأن المبيعات معفاة).
لحل هذه المشكلة، أتاحت الهيئة آلية خاصة لاسترداد الضريبة للمطورين العقاريين المرخصين، بشروط:

1. أن يكون المطور مصنفاً كـ “مطور عقاري مؤهل” ومسجلاً لدى الهيئة بهذا التصنيف.

2. أن تكون المشتريات مرتبطة مباشرة بتوريدات عقارية سكنية مؤهلة.

3. تقديم طلبات استرداد دورية (ربع سنوية أو سنوية) عبر البوابة، مع الاحتفاظ بجميع الفواتير وسجلات المشاريع.

ثالثاً: استرداد الضريبة للشركات غير المقيمة (Business Visitors)

تسمح السعودية للشركات الأجنبية التي لا تملك مقراً في المملكة (غير المقيمة) باسترداد ضريبة القيمة المضافة التي دفعتها داخل المملكة (مثل تكاليف المؤتمرات، المعارض، أو الخدمات اللوجستية)، وذلك وفقاً للشروط التالية:

1. المعاملة بالمثل: أن تسمح دولة الشركة الأجنبية للشركات السعودية باسترداد الضريبة لديها.

2. ألا تكون الشركة الأجنبية ملزمة بالتسجيل لأغراض الضريبة في السعودية.

3. أن يتم تقديم الطلب عن سنة ميلادية كاملة، وبحد أدنى لمبلغ الاسترداد (غالباً 1000 ريال).

رابعاً: استرداد ضريبة القيمة المضافة للسياح

ضمن جهود تنشيط السياحة، تعمل المملكة على تفعيل أنظمة رد الضريبة للسياح القادمين من الخارج عند نقاط المغادرة، وذلك على المشتريات الشخصية التي يتم حملها خارج المملكة، بشرط الشراء من متاجر مسجلة في نظام رد الضريبة وتجاوز قيمة المشتريات حداً معيناً، والاحتفاظ بالفواتير الأصلية وعرضها عند منافذ الخروج.

خطوات تقديم طلب الاسترداد عبر بوابة ZATCA

لتقديم طلب استرداد نقدي للفائض الضريبي، يتم اتباع الخطوات التالية:

1. تسجيل الدخول إلى بوابة هيئة الزكاة والضريبة والجمارك.

2. الانتقال إلى قسم “الضرائب غير المباشرة” ثم “ضريبة القيمة المضافة”.

3. اختيار “طلبات استرداد ضريبة القيمة المضافة”.

4. تحديد المبلغ المراد استرداده (يجب أن يكون مطابقاً للرصيد الدائن المعتمد).

5. إرفاق رقم الآيبان البنكي (يجب أن يكون الحساب باسم المنشأة).

6. إرسال الطلب. ستقوم الهيئة بمراجعة الطلب وقد تطلب عينات من الفواتير للتحقق قبل الموافقة والتحويل.

أسباب شائعة لرفض طلب الاسترداد

لضمان قبول طلب استرداد ضريبة القيمة المضافة في السعودية، يجب تجنب الأخطاء التالية التي تؤدي للرفض:

• عدم الامتثال للفوترة الإلكترونية: تقديم فواتير يدوية أو غير متوافقة مع متطلبات (فاتورة) كمستند للمدخلات.

• خصم مصاريف محظورة: المطالبة باسترداد ضريبة مدفوعة على سلع غير قابلة للخصم، مثل السيارات الخاصة، الترفيه، أو المصاريف الشخصية للملاك.

• عدم وجود إثبات السداد: عدم القدرة على إثبات دفع قيمة الفاتورة للمورد (حوالة بنكية أو إيصال).

• الفروقات في تقديم الإقرار: وجود اختلاف بين بيانات الإقرار والبيانات المرفقة في طلب الاسترداد.

 الأسئلة الشائعة (FAQ) حول استرداد الضريبة

1. كم يستغرق استرداد ضريبة القيمة المضافة في السعودية؟

وفقاً للوائح الهيئة، يتم البت في طلبات الاسترداد خلال 30 يوماً من تاريخ تقديم الطلب مستوفياً كافة المستندات المطلوبة. ومع ذلك، قد تزيد المدة إذا خضع الطلب لفحص ضريبي إضافي.

2. هل يمكن للمواطن استرداد الضريبة عند بناء مسكنه الأول؟

نعم، تتحمل الدولة ضريبة القيمة المضافة عن المواطنين الراغبين في بناء مسكنهم الأول (بناء ذاتي) أو شراء وحدة جاهزة (ضمن ضريبة التصرفات العقارية) بحد أقصى مليون ريال من القيمة.
للمباني الذاتية، يتم تقديم فواتير البناء عبر بوابة وزارة الإسكان لاسترداد الضريبة المدفوعة.

3. هل يحق لي تعديل طلب الاسترداد بعد إرساله؟

لا يمكن تعديل الطلب المباشر قيد المعالجة، ولكن يمكن سحبه وتقديم طلب جديد، أو الانتظار حتى رد الهيئة. إذا كان هناك خطأ في قيمة الضريبة نفسها، يجب تقديم “إقرار معدل” أولاً لتصحيح الرصيد الدائن.

4. ما هو الحد الأدنى لتقديم طلب استرداد الضريبة للشركات؟

لا يوجد حد أدنى نظامي منصوص عليه لطلب استرداد الرصيد الدائن للمنشآت المسجلة محلياً، ولكن عملياً، تُفضل الشركات ترحيل المبالغ الصغيرة للفترات القادمة بدلاً من الدخول في إجراءات الاسترداد النقدي.

5. هل يمكن استرداد الضريبة على السيارات المستخدمة في العمل؟

يعتمد ذلك على نوع السيارة. السيارات التجارية (النقل، الشاحنات) قابلة للاسترداد. أما سيارات الركاب (السيدان) فلا يمكن استرداد ضريبتها إلا إذا كان نشاط الشركة هو بيع السيارات أو تأجيرها أو استخدامها كسيارات أجرة مرخصة.

6 – هل مكتب المحاسبة يضمن عدم حدوث أخطاء في الإقرار الضريبي؟

نعم، مكاتب المحاسبة القانونية المعتمدة توفر ضماناً مهنياً لتقليل الأخطاء إلى الصفر تقريباً، ولكن يجب فهم طبيعة هذا الضمان وفق النقاط التالية:

1. الدقة المهنية: تتبع المكاتب المعتمدة نظام مراجعة متعدد المراحل (Maker-Checker)، حيث يتم إعداد الإقرار بواسطة محاسب ثم مراجعته من قبل مدير مالي أو شريك معتمد للتأكد من مطابقته للوائح هيئة الزكاة والضريبة والجمارك (ZATCA).

2. المسؤولية عن البيانات: يضمن المكتب صحة المعالجة الضريبية والحسابات بناءً على المستندات المقدمة. أما إذا قدم العميل بيانات مالية خاطئة أو أخفى معلومات (مثل مبيعات غير مسجلة)، فإن المكتب لا يتحمل مسؤولية هذا الخطأ.

3. كما إنه معك خطوة بخطة بداية من ( التسجيل في ضريبة القيمة المضافة – تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة  – يساعد على تجنب غرامات التأخير في ضريبة القيمة المضافة – تعديل الإقرار الضريبي إلكترونيًا عند حدوث أى اخطاء )