تُعد خدمات الإقرار الضريبي التي تقدمها هيئة الزكاة والضريبة والجمارك من أهم الأدوات التي تساعد الشركات والأفراد على الامتثال الكامل للأنظمة الضريبية في المملكة. فسواء كان الأمر متعلقًا بـ إقرار الزكاة أو ضريبة الاستقطاع، توفر الهيئة دليلاً إرشاديًا واضحًا يسهل على المكلفين فهم الإجراءات وتجنب الأخطاء. وبالنسبة لـ ضريبة الاستقطاع، فإنها تشمل خصم نسبة محددة من المدفوعات الموجهة لغير المقيمين مثل أرباح الأسهم، الإتاوات، أو رسوم الخدمات التقنية، على أن يتم تحويلها مباشرة إلى الهيئة. وتختلف نسبة ضريبة الاستقطاع بحسب نوع الخدمة أو النشاط، لذلك من الضروري متابعة نسب ضريبة الاستقطاع المحدثة بشكل دوري عبر الأدلة الإرشادية الرسمية لضمان الالتزام والحد من الغرامات.
اليك دليل ضريبة الاستقطاع: من تعريفها وأسباب فرضها، إلى نسبها المختلفة، وطرق سدادها، والحالات التي تُعفى منها، مع الإجابة عن أكثر الأسئلة شيوعًا.
سواءً كنت صاحب شركة، محاسبًا، أو مستثمرًا أجنبيًا، ستجد هنا كل ما تحتاجه لتفادي الغرامات وتحقيق الامتثال الضريبي الكامل.
ما هي ضريبة الاستقطاع؟
ضريبة الاستقطاع هي نوع من أنواع الضرائب المباشرة التي تُفرض على المدفوعات التي تُحوَّل لغير المقيمين داخل المملكة العربية السعودية، وذلك مقابل خدمات أو أعمال محددة. تُلزم الهيئة العامة للزكاة والضريبة والجمارك الجهة التي تدفع الأموال بحجز جزء معين منها (حسب نسبة محددة) وتسليمه للهيئة.
الفرق بين ضريبة القيمة المضافة وضريبة الاستقطاع
|
المقارنة |
ضريبة الاستقطاع | ضريبة القيمة المضافة |
| الجهة المُطالبة | غير المقيم (لكن تُخصم من المصدر) |
المورد المحلي أو الأجنبي |
|
طريقة السداد |
تُقتطع وتُدفع من الجهة الدافعة | تُضاف على الفاتورة |
|
التوقيت |
عند الدفع للمورد الأجنبي |
عند البيع أو تقديم الخدمة |
|
النطاق |
تعاملات مع غير المقيمين فقط |
تشمل معظم السلع والخدمات |
اقرأ عن: ضريبة الاستقطاع في السعودية: الدليل الشامل لفهم النظام + 10 أسئلة شائعة
من الذي يخضع لضريبة الاستقطاع في السعودية؟
تُطبّق ضريبة الاستقطاع على أي كيان داخل المملكة (شركة، مؤسسة، فرد) يقوم بتحويل مبالغ مالية إلى غير مقيم مقابل:
- خدمات استشارية
- خدمات تقنية
- الإتاوات
- رسوم الترخيص
- إيجار معدات
- خدمات هندسية
- خدمات إدارية ومالية
المعاملات التي تشملها ضريبة الاستقطاع
من أمثلة المعاملات التي تخضع للاستقطاع:
- عقد استشاري مع شركة أجنبية
- خدمات دعم تقني من مورد خارجي
- ترخيص برمجيات من مزود أجنبي
- رسوم تدريب من جهة غير مقيمة
ملاحظة: يجب مراجعة الاتفاقيات الضريبية بين السعودية ودولة المورد لتحديد الإعفاءات أو النسب المختلفة.
نسب الاستقطاع حسب نوع الخدمة
|
نوع الخدمة |
النسبة |
| إتاوات |
15% |
|
خدمات تقنية |
15% |
|
خدمات استشارية |
5% |
|
أرباح أسهم/أرباح رأسمالية |
5% |
|
إيجار معدات |
5% |
|
رسوم ترخيص |
15% |
قد تختلف هذه النسب حسب الاتفاقيات الضريبية الثنائية بين المملكة ودول أخرى.
كيفية احتساب ضريبة الاستقطاع
العملية بسيطة:
قيمة الضريبة = قيمة المبلغ × نسبة الاستقطاع
مثال: إذا دفعت 100,000 ريال لمورد أجنبي مقابل خدمة تقنية بنسبة 15%
→ الضريبة = 100,000 × 15% = 15,000 ريال
مواعيد تقديم وسداد الضريبة
- يجب تقديم الإقرار الضريبي خلال أول عشرة أيام من الشهر التالي للدفع.
- السداد يتم إلكترونيًا عبر منصة هيئة الزكاة والضريبة.
كيفية تقديم الإقرار الضريبي
- تسجيل الدخول إلى بوابة هيئة الزكاة
- الذهاب إلى “الخدمات الإلكترونية” > “ضريبة الاستقطاع”
- إدخال البيانات:
- بيانات المورد الأجنبي
- نوع الخدمة
- قيمة المبلغ
- نسبة الضريبة
- تأكيد وتقديم الإقرار
- دفع المبلغ المستحق إلكترونيًا
طريقة السداد الإلكترونية عبر هيئة الزكاة
- بعد تقديم الإقرار، يصدر رقم فاتورة “سداد”
- الدخول إلى حسابك البنكي
- اختيار “المدفوعات الحكومية”
- اختيار “الهيئة العامة للزكاة”
- إدخال رقم الفاتورة وسداد المبلغ
الحالات المعفاة من الضريبة
- إذا كان المورد الأجنبي لديه فرع دائم في السعودية
- في حال وجود اتفاقية تجنب ازدواج ضريبي تنص على الإعفاء أو نسبة أقل
- التحويلات التي لا تتعلق بأي مقابل لخدمات أو إتاوات
اقرأ عن: حساب الزكاة والدخل للمؤسسات: دليلك الشامل بخطوات واضحة وأمثلة عملية 2026
متى لا تُطبق ضريبة الاستقطاع؟
- عند شراء سلع أو منتجات بدون خدمات مضافة
- إذا تم الدفع لمقيم داخل المملكة
- في حال تقديم خدمات غير خاضعة ضمن اللائحة الضريبية
العقوبات على عدم الالتزام بدفع ضريبة الاستقطاع
- غرامة تأخير: 1% شهريًا من قيمة الضريبة غير المسددة
- غرامة عدم التقديم: تصل إلى 25% من قيمة الضريبة
- إيقاف الخدمات الحكومية عن الجهة المخالفة
نصائح لتفادي الأخطاء الشائعة
- تأكد من تحديد نوع الخدمة بدقة
- تحقق من وجود اتفاقية ضريبية مع دولة المورد
- لا تنتظر نهاية الشهر لتقديم الإقرار
- احتفظ بسجلات تحويل الأموال والفواتير
خدمات المحاسبة التي تقدمها “كشوف”
شركة كشوف توفر خدمات محاسبية متكاملة تشمل:
- احتساب ضريبة الاستقطاع بدقة
- رفع الإقرارات في الوقت المحدد
- تقديم الاستشارات حول الإعفاءات
- مراجعة الاتفاقيات الضريبية
- إعداد مستندات الدعم للهيئة
تواصل معنا اليوم للحصول على استشارة مجانية!
ضريبة الاستقطاع هي مسؤولية محاسبية لا يمكن تجاهلها لأي جهة تتعامل مع غير مقيمين. من المهم فهم طبيعتها، وحسابها بدقة، وتقديمها في الوقت المحدد لتفادي الغرامات. فريق كشوف جاهز لدعم شركتك في كل خطوة.
اتفاقيات تجنب الازدواج الضريبي وأثرها على النسب
تعد اتفاقيات تجنب الازدواج الضريبي التي وقعتها المملكة العربية السعودية مع أكثر من 50 دولة أداة جوهرية لخفض التكاليف الضريبية.
عند التعامل مع مورد أجنبي في دولة ترتبط باتفاقية مع المملكة، يمكن خفض نسب ضريبة الاستقطاع المعتادة (مثل 15% للإتاوات) إلى نسب أقل تترواح بين 5% إلى 10% أو حتى الإعفاء الكامل في حالات محددة.
يشترط لتطبيق هذه النسب المخفضة حصول المنشأة السعودية على شهادة إقامة ضريبية سارية من المورد الأجنبي مصدقة من الجهات الرسمية في بلده، وتقديمها عند الفحص الضريبي لإثبات استحقاق التخفيض.
مفهوم المنشأة الدائمة وعلاقته بضريبة الاستقطاع
من الأخطاء الشائعة الخلط بين تقديم الخدمة عن بعد وتقديمها عبر تواجد مادي داخل المملكة.
إذا كان للمورد الأجنبي منشأة دائمة في السعودية (مكتب، موقع إنشائي لمدة تزيد عن 6 أشهر، أو موظفون يتواجدون لفترات محددة)، فإن المبالغ المدفوعة له لا تخضع لضريبة الاستقطاع، بل تندرج تحت ضريبة الدخل بنسبة 20% على الأرباح المحققة.
تحديد وجود المنشأة الدائمة من عدمه يتطلب تحليلاً دقيقاً لنصوص الاتفاقيات الدولية ولائحة نظام ضريبة الدخل لتجنب تصنيف المعاملة بشكل خاطئ أمام هيئة الزكاة والضريبة والجمارك.
آلية احتساب الضريبة في عقود “صافي المبلغ” (Gross-up)
في بعض التعاقدات الدولية، يشترط المورد الأجنبي استلام مبلغه كاملاً دون خصم أي ضرائب، مما يضطر المنشأة السعودية لتحمل قيمة الضريبة نيابة عنه.
في هذه الحالة، لا يتم ضرب النسبة في المبلغ المحول فقط، بل يتم استخدام معادلة الـ Gross-up للوصول إلى القيمة الإجمالية المفترضة للعقد. على سبيل المثال، إذا كان المبلغ الصافي المتفق عليه هو 100,000 ريال ونسبة الاستقطاع 15%، يتم قسمة المبلغ على (0.85) ليكون الوعاء الضريبي هو 117,647 ريال، وتورد الضريبة بناءً على هذا الرقم لضمان الامتثال التام للنظام الضريبي.
متطلبات الفحص الضريبي والمستندات الثبوتية
لا تنتهي مسؤولية المنشأة عند تقديم الإقرار الشهري وسداد الضريبة، بل تمتد إلى الاحتفاظ بكافة المستندات الثبوتية لمدة لا تقل عن 10 سنوات. تشمل هذه المستندات صوراً من الحوالات البنكية الصادرة، العقود المترجمة، فواتير الموردين الأجانب، وشهادات الإقامة الضريبية.
إن عدم توفر هذه الوثائق عند طلب هيئة الزكاة والضريبة والجمارك لإجراء فحص ميداني قد يؤدي إلى رفض تطبيق النسب المخفضة وإعادة احتساب الضريبة بالنسب القصوى مع فرض غرامات التأخير المقررة.
الأسئلة الشائعة عن ضريبة الاستقطاع هيئة الزكاة
1. هل ضريبة الاستقطاع تُخصم من المورد أم من الشركة السعودية؟
من الشركة السعودية، ويتم تحويلها إلى الهيئة مباشرة.
2. هل تُطبّق الضريبة على الشركات الخليجية؟
نعم، إذا لم تكن الشركة الخليجية مسجلة في السعودية أو لا تملك فرعًا دائمًا.
3. ما العقوبة في حال تجاهلت الضريبة؟
غرامات شهرية تصل إلى 25% وتأخير تقديم الإقرار يعرضك للمساءلة القانونية.
4. هل الخدمات التعليمية أو الدورات التدريبية تشملها الضريبة؟
نعم، إن كانت مقدمة من غير مقيم بدون إعفاء بموجب اتفاقية.
5. هل يمكن خصم الضريبة من المورد؟
نعم، يتم خصم الضريبة من مبلغ المورد عند الدفع له.
6. هل يمكن تعديل إقرار ضريبي بعد تقديمه؟
نعم، من خلال تقديم “طلب تعديل” عبر البوابة الإلكترونية.
7 – هل تخضع مبالغ شحن البضائع الدولية لضريبة الاستقطاع؟
لا تخضع المبالغ المدفوعة لشركات النقل غير المقيمة مقابل شحن بضائع من وإلى المملكة لضريبة الاستقطاع، حيث تُصنف ضمن خدمات النقل الدولي المعفاة بموجب اللائحة.
8 – ما هو التصرف الصحيح عند استرداد مبالغ استقطاع دُفعت بالزيادة؟
يمكن للمكلف تقديم طلب استرداد مبالغ مدفوعة بالزيادة عبر بوابة هيئة الزكاة والضريبة، مع إرفاق ما يثبت الخطأ في الاحتساب أو تقديم شهادة إقامة ضريبية بأثر رجعي، ويتم فحص الطلب خلال المدد النظامية.
9 – هل السداد مقابل اشتراكات البرامج السحابية (SaaS) يخضع للاستقطاع؟
نعم، تُعامل اشتراكات البرامج وحق استخدام العلامات التجارية وتراخيص البرمجيات كإتاوات (Royalties) وتخضع لضريبة استقطاع بنسبة 15%، ما لم تنص اتفاقية دولية على خلاف ذلك.
10 – ما الفرق بين إقرار ضريبة الاستقطاع الشهري والسنوي؟
يتم تقديم إقرار شهري خلال 10 أيام من نهاية الشهر الذي تم فيه الدفع، بينما تلتزم الشركات بتقديم نموذج ملخص سنوي يوضح إجمالي المبالغ المستقطعة طوال العام المالي لمطابقتها مع السجلات المحاسبية.
هل لديك أي تساؤل أو استفسار عن ضريبة الاستقطاع هيئة الزكاة؟ اتصل بنا الآن عبر 966540759161.
