ضريبة الدخل لغير السعوديين في المملكة: ماهى ؟ ,نسبتها , و كيف يتم تطبيقها ؟

تُعد المملكة العربية السعودية بيئة استثمارية جاذبة، ومع التحولات الاقتصادية الكبرى، طرأت تحديثات جوهرية على الأنظمة الضريبية.
يتصدر موضوع ضريبة الدخل لغير السعوديين قائمة اهتمامات المستثمرين والمقيمين على حد سواء.

يهدف هذا الدليل إلى توضيح اللبس الشائع بين ضريبة الدخل على الشركات وضريبة الدخل على الأفراد (الرواتب)، وشرح الآلية الدقيقة لاحتساب الضريبة، الفئات المستهدفة، والإعفاءات، وفقاً لأحدث لوائح هيئة الزكاة والضريبة والجمارك (ZATCA).

هل تفرض السعودية ضريبة دخل على رواتب غير السعوديين؟

قبل الغوص في التفاصيل التقنية، يجب الإجابة على السؤال الأكثر شيوعاً والذي تغفله أو تسيء شرحه العديد من المصادر:

لا تفرض المملكة العربية السعودية ضريبة دخل على الرواتب والأجور الشخصية للمقيمين غير السعوديين.

الدخل المتأتي من “عقود العمل” (الرواتب، البدلات، المكافآت) معفى تماماً من ضريبة الدخل، طالما أن الفرد يعمل بموجب عقد عمل ولا يمارس نشاطاً تجارياً خاصاً. ضريبة الدخل لغير السعوديين تستهدف بشكل أساسي أرباح الأنشطة التجارية والاستثمارية، وليس الرواتب الوظيفية.

من هم الخاضعون لضريبة الدخل لغير السعوديين؟

وفقاً لنظام ضريبة الدخل، يخضع الأشخاص والكيانات التالية للضريبة:

1. الشركات المقيمة غير السعودية: أي شركة أجنبية مسجلة وتمارس نشاطاً في المملكة.

2. حصص الشركاء غير السعوديين في الشركات المقيمة: في الشركات المختلطة (سعودي + أجنبي)، تُفرض ضريبة الدخل على حصة الشريك غير السعودي فقط، بينما يخضع الشريك السعودي للزكاة.

3. الشخص غير المقيم: الذي يمارس النشاط في المملكة من خلال “منشأة دائمة”.

4. الشخص غير المقيم الذي لديه دخل خاضع للضريبة من مصادر في المملكة: (يخضع عادة لضريبة الاستقطاع).

5. الأشخاص العاملون في مجال استثمار الغاز الطبيعي والزيت: (بنسب مختلفة).

سعر ضريبة الدخل لغير السعوديين

تختلف النسبة باختلاف نوع النشاط، ولكن النسبة القياسية هي الأكثر شيوعاً:

• 20%: هي النسبة الأساسية المطبقة على الوعاء الضريبي (صافي الأرباح) للشركات الأجنبية وحصص الشركاء غير السعوديين في الشركات المختلطة.

• 30% – 85%: نسب خاصة تُطبق فقط على الاستثمار في مجالات الغاز الطبيعي وإنتاج الزيت والمواد الهيدروكربونية.

الفرق بين “المقيم” و”غير المقيم” ضريبياً

من النقاط الجوهرية التي يغفلها المنافسون هي المعيار الزمني لتحديد الإقامة الضريبية، والتي تؤثر على نوع الضريبة (دخل أم استقطاع):

يُعتبر الشخص الطبيعي (الفرد) مقيماً ضريبياً في السعودية إذا:

• كان له مسكن دائم في المملكة وأقام فيها لمدة لا تقل عن 30 يوماً في السنة الضريبية.

• أقام في المملكة لمدة لا تقل عن 183 يوماً في السنة الضريبية (متصلة أو متقطعة).

إذا انطبق وصف “مقيم” ويمارس نشاطاً تجارياً (وليس وظيفة)، فإنه يخضع لضريبة الدخل بنسبة 20% على أرباحه. أما إذا كان “غير مقيم” ويقدم خدمات للمملكة، فإنه يخضع لضريبة الاستقطاع.

الوعاء الضريبي: كيف يتم حساب الضريبة؟

لا تُفرض الضريبة على إجمالي الإيرادات، بل على صافي الربح المعدل ضريبياً. المعادلة ببساطة: الوعاء الضريبي = إجمالي الدخل – المصاريف جائزة الخصم

1. الدخل الخاضع للضريبة

يشمل كافة الإيرادات والأرباح والمكاسب الناتجة عن ممارسة النشاط، بما في ذلك الأرباح الرأسمالية (بيع الأصول).

2. المصاريف جائزة الخصم

هي المصاريف الفعلية والمرتبطة بتحقيق الدخل، مثل:

• رواتب الموظفين.

• إيجار المقرات.

• تكاليف البضائع والخدمات.

• استهلاك الأصول الثابتة.

3. المصاريف غير جائزة الخصم (يجب إضافتها للوعاء)

• الرواتب المدفوعة للمالك أو الشريك (تعتبر توزيع ربح ولا تخصم).

• المصاريف الشخصية والخاصة.

• الغرامات المالية والجزاءات المدفوعة لجهات حكومية.

• ضريبة الدخل نفسها.

الشركات المختلطة (سعودي + أجنبي): آلية الحساب

في الشركات التي يملكها شركاء سعوديون وأجانب، يتم تقسيم الوعاء الزكوي/الضريبي بناءً على نسب الملكية:

• حصة الشريك السعودي: تخضع لنظام الزكاة (2.5% من الوعاء الزكوي).

• حصة الشريك غير السعودي: تخضع لـ ضريبة الدخل (20% من حصته في صافي الربح المعدل).

ضريبة الاستقطاع (للأطراف غير المقيمة)

هذا جزء حيوي من ضريبة الدخل لغير السعوديين، ولكنه يخص من لا يملكون منشأة دائمة في المملكة ويقدمون خدمات لجهات داخلها. يتم استقطاع الضريبة من المنبع بنسب متفاوتة:

• 20%: أتعاب الإدارة.

• 15%: الإتاوات (الرويالتي)، والخدمات الاستشارية والفنية.

• 5%: الإيجارات، تذاكر الطيران، الشحن، أرباح الأسهم الموزعة، وفوائد القروض.

المواعيد والالتزامات والعقوبات

الالتزام بالمواعيد يحمي المستثمر الأجنبي من الغرامات الباهظة:

1. التسجيل

يجب التسجيل في هيئة الزكاة والضريبة والجمارك قبل نهاية السنة المالية الأولى.

2. تقديم الإقرار والسداد

يجب تقديم الإقرار الضريبي وسداد الضريبة المستحقة خلال 120 يوماً من انتهاء السنة المالية.

3. الغرامات

• غرامة عدم التسجيل: غرامات مالية تحددها الهيئة.

• غرامة التأخر في تقديم الإقرار: تبدأ من 5% وتصل إلى 25% من الضريبة المستحقة.

• غرامة التأخر في السداد: 1% من الضريبة غير المسددة عن كل 30 يوم تأخير.

اتفاقيات تجنب الازدواج الضريبي

وقعت المملكة اتفاقيات مع العديد من الدول لمنع الازدواج الضريبي. إذا كنت مستثمراً أجنبياً، يمكنك الاستفادة من هذه الاتفاقيات لتخفيض سعر الضريبة (خاصة ضريبة الاستقطاع) أو الإعفاء منها، شريطة تقديم “شهادة إقامة ضريبية” معتمدة.

نسب الإهلاك الضريبي المعتمدة

عند احتساب الوعاء الضريبي لضريبة الدخل لغير السعوديين، لا تعتمد الهيئة نسب الإهلاك المحاسبي المسجلة في دفاتر الشركة، بل يجب تعديل صافي الربح وفقاً لنسب الإهلاك الضريبي المحددة في النظام.

تُصنف الأصول إلى خمس مجموعات رئيسية: المجموعة الأولى تشمل المباني الثابتة وتُستهلك بنسبة 5% سنوياً، المجموعة الثانية تشمل المباني الصناعية والزراعية المتنقلة بنسبة 10%، المجموعة الثالثة تضم المصانع والآلات والمعدات والبرمجيات بنسبة 20%، المجموعة الرابعة تخص السيارات ووسائل النقل والشاحنات بنسبة 25%، وأخيراً المجموعة الخامسة للمصاريف الجيولوجية والمسح والتنقيب بنسبة 10%.
أي فروقات بين الإهلاك المحاسبي والضريبي يجب معالجتها في الإقرار الضريبي.

لوائح تسعير المعاملات (Transfer Pricing)

تفرض الهيئة العامة للزكاة والضريبة والجمارك ضوابط صارمة على المعاملات التي تتم بين المنشأة والأشخاص المرتبطين (مثل الشركة الأم في الخارج أو الشركات الشقيقة).
يجب أن تتم هذه التعاملات وفق مبدأ السعر المحايد (Arm’s Length Principle)، أي أن تكون الأسعار مطابقة لأسعار السوق السائدة بين أطراف مستقلة.
يلتزم المكلفون بتقديم نموذج الإفصاح عن المعاملات بين الأشخاص المرتبطين مع الإقرار السنوي، والاحتفاظ بملفات توثيق محلية ورئيسية لإثبات عدالة التسعير ومنع نقل الأرباح للتهرب من ضريبة الدخل.

شروط خصم فوائد القروض والمصاريف البنكية

لا يُسمح بخصم كامل الفوائد البنكية المدفوعة من الوعاء الضريبي بشكل مطلق. حدد النظام معادلة لخصم الفوائد بحيث لا تتجاوز القيمة المخصومة مبلغ إيراد الفوائد للشركة مضافاً إليه 50% من الدخل الخاضع للضريبة (قبل خصم الفوائد والإهلاك).
أي مبالغ فوائد تزيد عن هذا السقف تُعتبر مصاريف غير جائزة الخصم وتُضاف للوعاء الضريبي، وذلك لمنع تآكل الوعاء الضريبي عبر القروض المفرطة.

الارتباط بمنظومة الفوترة الإلكترونية

لضمان قبول المصاريف وخصمها من الوعاء الضريبي، يُشترط أن تكون جميع المصروفات التشغيلية والتكاليف مؤيدة بمستندات نظامية.
مع التطبيق الكامل للوائح، أصبح وجود فاتورة إلكترونية متوافقة مع متطلبات (فاتورة) شرطاً أساسياً للاعتداد بالمصروف.
المصاريف غير الموثقة بفواتير إلكترونية سليمة قد يتم استبعادها من قبل الفاحص الضريبي، مما يؤدي لزيادة الوعاء الضريبي وقيمة الضريبة المستحقة.

تتعدد مشكلات وأخطاء ضريبة الدخل لغير السعوديين عند عمل الإقرارات والتقديم والحسابات من أولها , لذلك يلجأ العدد الى مكاتب المحاسبة فى السعودية ,للتأكد من عدم وجود أخطاء , وعدم التعرض للغرامات

الأسئلة الشائعة (FAQ) حول ضريبة الدخل لغير السعوديين

1. هل يدفع الموظف الأجنبي ضريبة دخل على راتبه في السعودية؟

لا، الرواتب والأجور للموظفين المقيمين معفاة تماماً من ضريبة الدخل، ولا توجد ضريبة دخل شخصي في السعودية حالياً.

2. ما هي نسبة ضريبة الدخل على الشركات الأجنبية؟

النسبة القياسية هي 20% من صافي الأرباح المعدلة ضريبياً.

3. لدي رخصة “مستثمر أجنبي” فردي، هل أخضع للضريبة؟

نعم، بصفتك تمارس نشاطاً تجارياً بموجب ترخيص استثمار، تخضع أرباح النشاط لضريبة الدخل بنسبة 20%، وليس نظام الزكاة.

4. كيف يتم التعامل مع مواطني دول مجلس التعاون الخليجي؟

يُعامل مواطنو دول مجلس التعاون الخليجي (والشركات المملوكة لهم بالكامل) معاملة السعوديين، حيث يخضعون لنظام الزكاة الشرعية (2.5%) وليس لضريبة الدخل، بشرط الإقامة وممارسة النشاط في المملكة.

5. هل يمكن ترحيل الخسائر الضريبية؟

نعم، يسمح النظام بترحيل الخسائر التشغيلية لخصمها من أرباح السنوات اللاحقة، ولكن بحد أقصى 25% من الربح السنوي في الإقرار الضريبي لكل سنة لاحقة حتى يتم استنفاذ الخسائر المتراكمة.

6. متى يجب علي تقديم الإقرار الضريبي؟

يجب تقديم الإقرار خلال 120 يوماً من تاريخ انتهاء السنة المالية للشركة (غالباً قبل نهاية شهر أبريل للشركات التي تنتهي سنتها في 31 ديسمبر).