ضريبة الدخل على الشركات السعودية: الحساب، النسبة، الامتثال 2025

تُعد ضريبة الدخل في المملكة العربية السعودية ركيزة أساسية لتمويل الإيرادات غير النفطية للدولة، وتمثل التزاماً مالياً حتمياً على فئات محددة من الكيانات العاملة داخل السوق السعودي. فهم آليات احتساب هذه الضريبة، وتحديد الوعاء الضريبي، ومتطلبات الامتثال التي تفرضها هيئة الزكاة والضريبة والجمارك ZATCA  هو أمر لا غنى عنه لضمان السلامة القانونية والمالية للمستثمرين الأجانب والشركات المختلطة.

يهدف هذا المقال إلى تقديم تحليل شامل ومفصل لخدمة ضريبة الدخل على الشركات في المملكة، مع توضيح الفروقات الجوهرية بينها وبين الزكاة، والتعمق في طريقة حساب الوعاء الضريبي خطوة بخطوة.

ما هي التقارير المالية المحاسبية؟ الدليل الأساسي لعملك

التقارير المالية المحاسبية هي ناتج نهائي ومنهجي لعملية مسك الدفاتر المحاسبية، وهي تُعتبر لغة العمل الأساسية التي تعكس الأداء والوضع المالي للمنشأة خلال فترة زمنية محددة. لا تقتصر هذه التقارير على مجرد عرض الأرقام، بل هي الأساس الذي تُبنى عليه القرارات الاستراتيجية.
تتكون التقارير من مجموعة من القوائم المالية الأساسية، بالإضافة إلى الإيضاحات والملاحظات التحليلية.
يجب أن تكون هذه التقارير مُعدة وفقاً لـ المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية (IFRS) لضمان قبولها من قبل الجهات الرسمية مثل هيئة الزكاة والضريبة والجمارك (ZATCA) والمستثمرين.
تكمن أهمية التقارير المالية المحاسبية في أنها توفر صورة واضحة للسيولة النقدية، والربحية، والهيكل المالي للشركة.

أولاً: من يخضع لضريبة الدخل في المملكة العربية السعودية؟

النظام المالي السعودي يتميز بوجود نظام ضريبي مزدوج (الزكاة والضريبة). تخضع ضريبة الدخل لمعايير استهداف محددة، وهي تُفرض بشكل رئيسي على الكيانات غير السعودية.

الكيانات الخاضعة لضريبة الدخل:

1. الشركات الأجنبية: جميع الشركات المقيمة وغير المقيمة التي تمارس نشاطاً داخل المملكة وتعود ملكيتها لغير المواطنين السعوديين أو مواطني دول مجلس التعاون الخليجي.
2. حصة الشريك الأجنبي في الشركات المختلطة: في الشركات التي يشارك فيها شريك سعودي وشريك أجنبي (مثل الشركات ذات المسؤولية المحدودة أو المساهمة)، تخضع حصة الشريك الأجنبي فقط لضريبة الدخل.
3. المنشآت العاملة في قطاع النفط والغاز: تخضع هذه الشركات لنسب ضريبية خاصة ومختلفة (قد تصل إلى 85% )، تخضع لقواعد اتفاقيات الامتياز الموقعة مع الحكومة السعودية.
4. المنشآت التي تمارس نشاطاً غير مرخص: مثل الأنشطة التي تُدار بشكل غير قانوني، والتي تخضع للضريبة على دخلها المحقق.
5. المنشآت المقيمة التي تزاول نشاطها خارج المملكة: إذا كان للمنشأة الأجنبية المقيمة في المملكة فروع أو أنشطة خارجية، فإن دخلها العالمي قد يخضع للضريبة وفقاً للقواعد الدولية واتفاقيات تجنب الازدواج الضريبي.

ملحوظة مهمة (الازدواج الضريبي): الشريك السعودي أو الخليجي في نفس الشركة المختلطة يخضع لـ الزكاة الشرعية بنسب2.5%  على وعائه الزكوي، بينما يخضع الشريك الأجنبي لـ ضريبة الدخل بنسبة20% على صافي أرباحه.

اعرف أكتر من خبراء كشوف

تواصل معنا الأن عبر 540759161 

ثانياً: معدل ضريبة الدخل والوعاء الضريبي

1. معدل الضريبة (Tax Rate)

المعدل القياسي والموحد لضريبة الدخل على الشركات في المملكة العربية السعودية هو 20% من صافي الدخل السنوي الخاضع للضريبة. هذا المعدل ثابت ولا يتغير بتغير حجم الإيرادات أو الأرباح، باستثناء شركات النفط والغاز كما ذُكر سابقاً.

2. الوعاء الضريبي (Tax Base)

على عكس الوعاء الزكوي الذي يُحسب بناءً على رأس المال النامي، يُحسب الوعاء الضريبي بناءً على صافي الأرباح المحاسبية المُعدَّلة.

مفهوم “الربح المحاسبي المُعدَّل”:

في الغالب، لا يتم قبول صافي الربح المُعلن في القوائم المالية كما هو من قِبل ZATCA. يتطلب الأمر إجراء تعديلات ضريبية (Tax Adjustments) لاستبعاد المصروفات غير المعتمدة ضريبياً أو إضافة إيرادات لم يتم تسجيلها محاسبياً، للوصول إلى الربح الضريبي.

الفرق بين القوائم المالية والتقارير المالية: العلاقة التكاملية

يُعد فهم الفرق بين القوائم المالية والتقارير المالية أساسياً لأي مدير مالي. ببساطة، القوائم المالية (مثل قائمة الدخل والميزانية العمومية) هي العناصر الرئيسية والوثائق الإلزامية التي تلخص الوضع المالي وفقاً لمعايير IFRS.

• القوائم المالية: هي البيانات الرسمية الموحدة (الخام) التي توضح الأصول والخصوم والدخل، وهي وثائق إجبارية.

• التقارير المالية: هي المصطلح الأوسع والشامل. يشمل التقارير المالية المحاسبية جميع القوائم الأساسية، بالإضافة إلى: الإيضاحات المرفقة، تحليل الأداء المالي (KPIs)، تقارير تحليل التباين (Variance Analysis)، وتوصيات الإدارة.

بعبارة أخرى، القوائم المالية هي البيانات، أما التقارير المالية فهي الحزمة الكاملة التي تحتوي على هذه البيانات مع التحليل والشرح اللازم لاتخاذ القرار.

ثالثاً: منهجية احتساب ضريبة الدخل خطوة بخطوة (التسوية الضريبية)

تُعد عملية التسوية الضريبية هي جوهر إعداد الإقرار الضريبي، وتتطلب فهماً عميقاً للفروقات بين المعايير المحاسبية (مثل IFRS والقواعد الضريبية المحلية.

الخطوات الرئيسية لاحتساب الوعاء الضريبي:

الخطوة 1: البدء بصافي الربح المحاسبي

تبدأ العملية بأخذ صافي الربح (أو الخسارة) المُعلن في قائمة الدخل للشركة، والذي يكون مُعداً وفقاً للمعايير المحاسبية المعتمدة في المملكة.

الخطوة 2: الإضافات إلى صافي الربح (المصروفات غير المعتمدة)

يتم إضافة المصروفات التي قامت الشركة بخصمها محاسبياً، ولكنها غير مسموح بخصمها ضريبياً وفقاً لتعليمات ZATCA . ومن أبرز هذه الإضافات:

• مصروفات شخصية أو غير مرتبطة بالنشاط: مثل المصروفات الخاصة بالمساهمين أو الشركاء غير المرتبطة بالعمل المباشر للمنشأة.
• المبالغ الاحتياطية والمخصصات العامة: مثل مخصصات الديون المشكوك في تحصيلها أو المخصصات التي لا تمثل التزاماً فعلياً (مثل مخصصات الطوارئ غير الضرورية).
• الزكاة والضرائب المدفوعة: لا تُعتبر الزكاة المدفوعة على حصص السعوديين أو ضريبة الدخل المدفوعة في السنوات السابقة مصاريف واجبة الخصم عند احتساب الوعاء الضريبي.
• غرامات وعقوبات: الغرامات والمخالفات المدفوعة للجهات الحكومية (مثل غرامات التأخير منZATCA  المرور) لا تُعد مصاريف معتمدة ضريبياً.
• مصروفات الترفيه: تفرض ZATCA  قيوداً على مصروفات الضيافة والترفيه، حيث لا يُسمح بخصمها بالكامل (نسبة محدودة فقط تُعتمد).

الخطوة 3: الخصومات من صافي الربح (الإيرادات غير الخاضعة)

يتم خصم الإيرادات التي تم تسجيلها محاسبياً ولكنها لا تخضع للضريبة وفقاً للنظام السعودي. ومن أبرز هذه الخصومات:

• الأرباح الرأسمالية المعفاة: الأرباح الناتجة عن بيع أصول معينة لا تخضع للضريبة في بعض الحالات.
• أرباح الأسهم والمساهمات (Dividends): الأرباح الموزعة التي تتلقاها الشركة من شركات أخرى في المملكة قد تكون معفاة من الضريبة بشرط الملكية والمدة.
• الخسائر الممكن تدويرها: يسمح النظام السعودي بخصم الخسائر التشغيلية التي حدثت في السنوات السابقة من أرباح السنة الحالية، بشرط أن لا يتجاوز الخصم 25% من صافي الربح لتلك السنة.

الخطوة 4: تطبيق الإهلاك المسموح به ضريبياً

يختلف الإهلاك المحاسبي عن الإهلاك الضريبي. يجب إجراء تعديل لاستبعاد الإهلاك المحاسبي المُسجل (المسجل في القوائم المالية) وإضافة الإهلاك المسموح به ضريبياً (المحسوب وفقاً لنسب محددة تحددها ZATCA لكل نوع من الأصول).

الخطوة 5: حساب الضريبة المستحقة

بعد الوصول إلى “صافي الربح الخاضع للضريبة”، يتم تطبيق معدل الضريبة القياسي:

رابعاً: الالتزامات والإقرارات والمواعيد النهائية

يجب على الشركات الخاضعة لضريبة الدخل الالتزام بالإجراءات والمواعيد التالية لضمان عدم التعرض لغرامات:

1. الإقرار الضريبي السنوي

يتعين على الشركات تقديم الإقرار الضريبي السنوي خلال120 يوماً من تاريخ نهاية سنتها المالية. هذا الإقرار يجب أن يتضمن التسوية الضريبية المفصلة والقوائم المالية المعتمدة.

2. الدفعات المقدمة (Advance Payments)

يتعين على الشركات التي تتجاوز ضريبتها المستحقة في العام السابق حداً معيناً أن تدفع دفعات مقدمة (أقساط) للضريبة المستحقة للعام الحالي. هذه الدفعات تكون على أربع أقساط ربع سنوية، وتُحسب بناءً على الضريبة المستحقة للعام السابق.

3. ضريبة الاستقطاع (Withholding Tax – WHT)

تُعد ضريبة الاستقطاع التزاماً منفصلاً يقع على عاتق الكيانات المقيمة في السعودية عند دفعها مبالغ محددة لكيانات غير مقيمة مقابل خدمات أو عوائد (مثل الإيجار، الإتاوات، خدمات فنية، فوائد القروض). يجب على الشركة المقيمة (الدافعة) اقتطاع نسبة معينة من المبلغ وتحويلها مباشرة إلى ZATCA خلال الشهر التالي للدفع.

خامساً: أهمية التخطيط والاحتفاظ بالسجلات

لضمان الامتثال الفعال وتجنب المخاطر، يجب على الشركات اتباع نهج استباقي:

1. التوثيق الشامل للمصروفات: يجب الاحتفاظ بسجلات كاملة وفواتير ضريبية لجميع المصروفات لمدة لا تقل عن عشر سنوات، مع تبرير واضح لكيفية ارتباط هذه المصروفات بتحقيق الدخل (ضرورة النشاط).
2. استخدام برامج محاسبية متوافقة: الاعتماد على أنظمة محاسبية تسهل الفصل بين المصروفات المعتمدة وغير المعتمدة ضريبياً، مما يبسط عملية إعداد التسوية الضريبية.
3. تجنب الازدواج الضريبي الدولي: الاستفادة من اتفاقيات تجنب الازدواج الضريبي التي وقعتها المملكة مع العديد من الدول، والتي قد تسمح بتخفيض نسبة الضريبة المفروضة على الشركة الأجنبية أو الإعفاء منها كلياً.
4. المراجعة من وكيل ضريبي متخصص: نظراً لتعقيد الأنظمة، يوصى بالاستعانة بوكيل ضريبي معتمد لمراجعة الإقرار الضريبي قبل تقديمه. هذا يضمن أن يتم احتساب جميع الخصومات المسموح بها ضريبياً وتجنب أي أخطاء في التصنيف.

الأسئلة الشائعة حول ضريبة الدخل على الشركات FAQ

1. ما هي الغرامة المترتبة على التأخير في تقديم الإقرار الضريبي؟

تفرض ZATCA غرامة تأخير على الإقرار الضريبي تتراوح بين 5% إلى 25% من قيمة الضريبة المستحقة، اعتماداً على مدة التأخير.

2. هل يمكن خصم الخسائر من السنوات السابقة؟

نعم، يسمح النظام بترحيل الخسائر التشغيلية لسنوات لاحقة وخصمها من الأرباح المستقبلية. الحد الأقصى للخصم في أي سنة مالية هو 25% من صافي الربح الخاضع للضريبة لتلك السنة.

3. هل يُحتسب الإهلاك محاسبياً و ضريبياً بنفس الطريقة؟

لا. يتم احتساب الإهلاك المحاسبي بناءً على عمر الأصل المتوقع وقواعد IFRS، بينما يُحسب الإهلاك الضريبي بناءً على نسب ثابتة ومحددة سلفاً لكل فئة من الأصول وفقاً لتعليمات ZATCA. يجب تعديل الفروقات عند إعداد الإقرار.

4. هل تخضع الفوائد المدفوعة للبنوك في الخارج لضريبة الاستقطاع (WHT)؟

نعم، الفوائد المدفوعة لجهات غير مقيمة (بنوك أجنبية) تخضع لضريبة الاستقطاع بنسبة 5%، ما لم تنص اتفاقية تجنب الازدواج الضريبي مع الدولة المعنية على غير ذلك.

5. هل أرباح الفروع الأجنبية لشركة مقيمة في السعودية تخضع للضريبة؟

نعم، الشركة المقيمة في المملكة تخضع للضريبة على دخلها المحقق داخل وخارج المملكة (الدخل العالمي)، ويُسمح بخصم الضرائب الأجنبية المدفوعة لتجنب الازدواج الضريبي، ضمن حدود معينة.

6 – لماذا أختار كشوف كشريك محاسبي

بداية من ( خدمات مسك الدفاتر المحاسبية –  مراجعة الحسابات  – خدمات تحليل و اعداد القوائم المالية – خدمة ضريبة الاستقطاع – ضريبة القيمة المضافة – خدمة محاسبة التكاليف ….والمزيد ) نساعدك على ترتيب أرقامك وبناء طموحك

7. هل تخضع الشركات الأجنبية لضريبة الدخل على دخلها العالمي؟
نعم، الشركة الأجنبية المقيمة في المملكة تخضع لـ ضريبة الدخل في السعودية 2025 على دخلها المحقق داخل وخارج المملكة (الدخل العالمي). ومع ذلك، يمكنها المطالبة بخصم الضرائب الأجنبية المدفوعة على نفس الدخل لتجنب الازدواج الضريبي، ضمن الحدود التي تحددها ZATCA.

8 . ما هو دور اتفاقيات تجنب الازدواج الضريبي في تحديد كم الضريبة في السعودية؟
تلعب اتفاقيات تجنب الازدواج الضريبي دوراً حاسماً، حيث يمكنها تخفيض أو إلغاء نسبة ضريبة الاستقطاع (WHT) المفروضة على بعض المدفوعات (مثل الفوائد والإتاوات) لكيانات في دول موقعة على الاتفاقية، مما يغير من احتساب الضريبة على الدخل 2025.

9. ما هي مدة الاحتفاظ بالسجلات لـ ضريبة الدخل على الشركات في السعودية؟
يجب على الشركات الخاضعة لـ ضريبة الدخل الاحتفاظ بجميع السجلات والمستندات المحاسبية لمدة لا تقل عن 10 سنوات من تاريخ تقديم الإقرار الضريبي النهائي، وهو شرط أساسي للامتثال.

10. هل يمكن خصم تكاليف التأسيس عند احتساب الضريبة على الدخل 2025؟
نعم، يمكن خصم تكاليف التأسيس التي تم تكبدها قبل بدء النشاط التجاري، بشرط أن تكون هذه المصروفات مرتبطة مباشرة بتحقيق الدخل وتُدرج ضمن قائمة المصروفات المسموح بخصمها ضريبياً بعد مراجعة ZATCA.

11. هل يمكن خصم ضريبة القيمة المضافة المدفوعة من ضريبة الدخل؟
لا، ضريبة القيمة المضافة (VAT) ليست مصروفاً على الشركة، بل هي ضريبة استهلاك يتم تحصيلها وتوريدها، لذلك لا يجوز خصمها من ضريبة الدخل على الشركات في السعودية.

12 – ما هي أهمية المؤشرات المالية (KPIs) المشتقة من التقارير المالية؟
تُعد المؤشرات المالية (KPIs)، مثل معدل الربح الإجمالي ونسبة السيولة، أدوات تحليلية حيوية تُشتق من التقارير المالية المحاسبية. تساعد هذه المؤشرات الإدارة على تقييم أداء الشركة بدقة مقارنة بالمنافسين أو الأهداف الموضوعة، وهي عنصر أساسي في التقارير الخاصة.

13. هل يجب على الشركات الصغيرة تطبيق معايير IFRS الكاملة لإعداد التقارير المالية؟
في السعودية، تُلزم الشركات بتطبيق المعايير الدولية. الشركات الكبيرة المدرجة تطبق IFRS الكامل. أما الشركات الصغيرة والمتوسطة، فيُسمح لها بتطبيق معايير IFRS للشركات الصغيرة والمتوسطة (SMEs)، والتي تتطلب تقارير مالية مبسطة لكنها لا تقل دقة.

14. ما هو دور التقارير المالية في الامتثال لهيئة ZATCA؟
تعتمد هيئة الزكاة والضريبة والجمارك (ZATCA) بشكل أساسي على القوائم المالية السنوية (المُعدة ضمن التقارير المالية المحاسبية) كركيزة لتقييم الوعاء الزكوي أو الضريبي للشركة. دقة هذه التقارير تضمن الامتثال وتجنب التقديرات العشوائية.

15. ما الفرق بين قائمة المركز المالي والميزانية العمومية؟
لا يوجد فرق في الجوهر. قائمة المركز المالي (Statement of Financial Position) هي الاسم المُعتمد حديثاً لنفس الوثيقة التي كانت تُعرف سابقاً باسم الميزانية العمومية (Balance Sheet)، وكلاهما يعرض الأصول والخصوم وحقوق الملكية في نقطة زمنية محددة وفقاً لـ IFRS.

16. هل تعتبر التقارير التحليلية الداخلية جزءاً من التقارير المالية الرسمية؟
التقارير التحليلية الداخلية، مثل تقارير تحليل التباين، تُعد تقارير خاصة داخلية تستخدمها الإدارة لاتخاذ القرارات التشغيلية ولا تُعتبر جزءاً من القوائم المالية الرسمية المقدمة للجمهور أو الجهات الحكومية مثل ZATCA.

📞 تواصل معنا اليوم عبر 966540759161

قم بزيارة مقرنا في حي الازدهار، طريق الإمام سعود بن عبد العزيز, الرياض، ودع فريقنا يرافقك خطوة بخطوة نحو الامتثال الكامل للضريبة .

قد يهمك أيضًا

الزكاة والدخل للمؤسسات الصغيرة: الدليل الكامل لطريقة الحساب والأسئلة الشائعة

أرخص مكتب محاسب قانوني في السعودية – دليلك الكامل لاختيار الأفضل 2025

مسك دفاتر المحاسبة فى السعودية – الخطوات – الأسعار – التفاصيل